Письмо УФНС России по г. Москве от 29.03.2024 № 20-21/039448@

Комментарий

Налогоплательщики имеют право обращаться в налоговые органы по любым вопросам, касающимся налогового законодательства (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ):

о действующих налогах, сборах и страховых взносах,
о законодательстве о налогах и сборах и соответствующих нормативных правовых актах,
о порядке расчета и уплаты налогов (сборов), страховых взносов,
о правах и обязанностях налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов и страховых взносов,
о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц,
о формах деклараций (расчетов) и порядке их заполнения.

Налоговые органы предоставляют информацию бесплатно (пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ). Если вопрос не касается деятельности физического лица (организации) или может возникнуть в будущем, запрос налогоплательщика могут оставить без ответа (письмо ФНС России от 27.06.2018 № БС-4-11/12387@).

Запрос в отношении другого лица может подать его уполномоченное лицо (представитель). Полномочия представлять интересы физического лица (в т. ч. ИП) можно подтвердить нотариально заверенной доверенностью или доверенностью, приравненной к нотариально заверенной согласно п. 2 ст. 185.1 ГК РФ. Например, это доверенности военнослужащих, удостоверенные командиром (начальником) части, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, удостоверенные начальником соответствующего учреждения. Данные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 29.03.2024 № 20-21/039448@.

Что касается организаций, их представителями могут быть другие организации или физические лица. Без доверенности может действовать законный представитель, уполномоченный представлять организацию согласно (п. 1 ст. 27 НК РФ):

закону (это единоличный исполнительный орган, например, президент или генеральный директор общества) (см. п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1, п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ),
учредительным документам (руководитель организации) (см. пп. «л» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Кроме того, организация может уполномочить другую организацию или физическое лицо представлять свои интересы в налоговых отношениях, оформив доверенность. В большинстве случаев доверенность от организации не требует нотариального заверения (абз. 1 п. 3 ст. 29 НК РФ). Исключения составляют случаи, когда требуются нотариально заверенные сделки, при подаче заявления о государственной регистрации прав или сделок, а также при распоряжении правами, зарегистрированными в государственных реестрах (п. 1 ст. 185.1 ГК РФ). Подробнее об оформлении доверенностей читайте в статье.

Например, доверенность без нотариального удостоверения можно выдать:

фирме, ведущей учет и сдающей отчетность в налоговую от имени организации;
заместителю генерального директора;
финансовому директору;
учредителю.

Напомним, что представителями налогоплательщика не могут быть должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры (п. 2 ст. 29 НК РФ).

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно следят за изменениями законодательства и судебной практики;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Как правильно составить и направить в налоговую частный запрос

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как правильно составить и направить в налоговую частный запрос от организации для разъяснения применения конкретной нормы Налогового кодекса.

Наш ответ

Основанием для индивидуального информирования является обращение заявителя с запросом в письменной форме в инспекцию ФНС России по месту его учета с целью получения информации. Рекомендованная форма письменного запроса приведена в Приложении № 6 к Административному регламенту Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию.

Граждане и организации имеют право обращаться в налоговые органы:

а) письменно (по почте, через факс) на адрес налоговых органов;

б) в электронном виде (без электронной подписи) через официальный сайт Федеральной налоговой службы в Интернете (с использованием онлайн-сервиса «Обратиться в ФНС России»);

в) в электронном виде (без электронной подписи) через официальный сайт Федеральной налоговой службы в Интернете (с использованием онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика — физического лица»);

Советуем прочитать: Калькулятор пенсии МЧС

г) в электронном виде (с усиленной квалифицированной электронной подписью) через ТКС;

д) в электронном виде через федеральную государственную информационную систему «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» в Интернете, www.gosuslugi.ru;

е) устно в налоговый орган или по телефонам справочной службы налоговых органов;

ж) в порядке, установленном для личного приема граждан.

Статья 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункты 77, 89, 90, 111 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)», утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2012 N 99н (действует с 9 декабря 2012 года). Статья 4 Федерального закона N 59-ФЗ от 02.05.2006 «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации».

Раздел 12 Регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного приказом ФНС России от 17.02.2014 N ММВ-7-7/53@.

Постановление Правительства РФ от 16.08.2012 N 840 «О порядке подачи и рассмотрения жалоб на решения и действия (бездействие) федеральных органов исполнительной власти и их должностных лиц, федеральных государственных служащих, должностных лиц государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, а также государственной корпорации по атомной энергии «Росатом» и ее должностных лиц».

Организации, ИП и физические лица имеют право получать в налоговых органах бесплатные разъяснения по налоговым вопросам. Однако это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. Разъяснение на смоделированном (нереальном) примере не входит в обязанности налоговых органов.

Решение ФНС России от 27.12.2017 N АС-3-9/8743@

Таким образом, налогоплательщик гарантированно может получить ответ на свой вопрос только в том случае, если он сам является участником ситуации, по которой запрашиваются разъяснения. В других случаях, например, если вопрос касается правовых отношений, действий и объектов, которые могут возникнуть в будущем, налоговые органы могут не давать ответа по существу.

Как правильно составить письменный запрос в налоговую

20.05.2011. Бухгалтеры иногда сталкиваются с ситуацией, когда они не могут однозначно трактовать смысл новой поправки в закон или разъяснительных писем из Минфина или ФНС. Им нужна дополнительная информация. Как правильно составить письменный запрос в налоговую? Рассказывает государственный налоговый инспектор Анна Дынкина.

Готовим почву

Изучить уже имеющиеся информационные ресурсы, такие как Налоговый кодекс и стенды, размещенные в налоговых инспекциях, а также действующий Регламент ФНС (далее – Регламент). Есть большая вероятность, что этих источников будет достаточно для получения ответа на свой вопрос. Кроме того, нормативные документы содержат сведения о правах и обязанностях каждой стороны, знание которых позволит плательщику сгладить возможную конфликтную ситуацию и добиться своего в рамках имеющихся полномочий.
Четко сформулировать содержание своего запроса, от которого будет зависеть адресат. Напомним, что согласно Регламенту налоговые органы имеют право только информировать, но если вы хотите получить разъяснения, то нужно писать запрос уже в Минфин.
Определиться с формой запроса – письменный он будет или устный. Если принято решение обратиться в инспекцию с устным запросом, рекомендуется составить его кратко и по существу, предварительно записав себе в качестве «шпаргалки» суть обращения.

Из уст в уста

Получить устную консультацию налогоплательщик может непосредственно в своей налоговой инспекции, обратившись лично или позвонив в справочную службу. Напоминаем, что для представителей налогоплательщиков необходимо наличие соответствующей доверенности, а для самих налогоплательщиков – удостоверение личности. Если у налогового инспектора нет оснований для отказа, он должен предоставить ответ сразу при обращении. Согласно пункту 27 Регламента, время ответа составляет 15 минут (или 30 минут при необходимости подготовки), за исключением периода за пять рабочих дней до срока сдачи налоговых деклараций, когда на ответ отводится 2 часа.

Изучение доступных информационных ресурсов, таких как Налоговый кодекс, информационные стенды в налоговых инспекциях и Регламент ФНС, может помочь налогоплательщику найти ответ на свой вопрос.

Если для ответа на устное обращение требуется нормативное обоснование или информация по телефону недостаточна, инспектор обязан предложить налогоплательщику направить письменное обращение согласно пунктам 33 и 34 Регламента.

Пишите письма

Письменное обращение можно подать лично в канцелярию налогового органа, отправить по почте или в электронном виде (п. 37 Регламента). Рекомендованный образец формы письменного обращения находится в Приложении 4 к Регламенту.

Советуем прочитать: Электронный больничный лист: руководство для работодателя

Письменное обращение должно содержать следующие обязательные сведения (п. 40 Регламента):

для физического лица: фамилию, имя, отчество, подпись и почтовый адрес;
для организации: полное наименование, ИНН, почтовый адрес, фамилию, имя, отчество и подпись руководителя или уполномоченного представителя, а также печать организации, если обращение подано на бумажном носителе, не являющемся фирменным бланком.

Если в письменном обращении, поданном лично, отсутствует хотя бы один из указанных реквизитов и есть основания для отказа в бесплатном информировании, обращение возвращается налогоплательщику согласно пункту 42 Регламента.

На подготовку письменного ответа отводится 30 дней со дня регистрации обращения (п. 39 Регламента).

Рекомендуется оформлять письменные обращения в двух экземплярах. При личной подаче обращения, на втором экземпляре должностное лицо налогового органа должно проставить отметку о приеме с указанием фамилии, инициалов, должности и даты. Обращения, отправляемые почтой, рекомендуется оформлять заказным письмом с уведомлением и описью вложения. Датой подачи будет считаться день отправки. При отправке письма по каналам связи, нужно получить подтверждение отправки и приёма от налогового органа.

Жонглируем ответами

Часто организации, стремясь избежать ответственности, подают запросы в налоговые органы, опираясь на подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ. Это связано с тем, что выполнение письменных разъяснений уполномоченных ведомств исключает вину налогоплательщика в совершении правонарушения. Однако, налоговые органы могут давать разъяснения только по порядку заполнения деклараций, а остальные услуги относятся к информированию. Встает вопрос: освобождают ли от ответственности разъяснения налогового органа, не касающиеся заполнения декларации?

Существуют судебные решения, в которых отказано в применении подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ, указывая, что налогоплательщик не может руководствоваться разъяснениями налоговых органов, если они не связаны с порядком заполнения отчетности.

Хотя пункт 7 статьи 3 НК РФ предусматривает, что все неустранимые сомнения и противоречия в актах налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика, на практике редко удается воспользоваться этим положением, так как письма ведомств, включая Министерство финансов, носят только информационно-разъяснительный характер и не являются нормативно-правовыми актами, обязательными к исполнению.

Вопросы, касающиеся разъяснительной работы налоговых органов, которая не затрагивает заполнение деклараций, вызывают противоречивые мнения как среди судов, так и среди представителей Минфина.

Некоторые судебные решения утверждают, что ответы налогового органа на конкретные запросы налогоплательщика, а также уведомления инспекции о необходимости использования специального налогового режима являются разъяснениями, которые исключают вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (см. Постановления ФАС Дальневосточного округа от 20 марта 2008 г. № Ф03-А37/08-2/685 по делу № А37-1575/2007-15, ФАС Северо-Кавказского округа от 28 июля 2009 г. по делу № А53-5840/2008-С5-47).

Однако, существуют и решения, в которых суд отказал в применении подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ, указав, что налогоплательщик не может основываться на разъяснениях налоговых органов, если они не связаны с порядком заполнения налоговой отчетности (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 сентября 2008 г. по делу № А44-86/2008).

Что касается разъяснений Министерства финансов, согласно пункту 8 статьи 75 НК не начисляются пени на сумму недоимки, образовавшейся у налогоплательщика вследствие исполнения письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства, данных налогоплательщику или неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или иным уполномоченным государственным органом в пределах его компетенции. Эти обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа, относящегося к налоговым периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты его издания. Однако данные положения не действуют, если письменные разъяснения основываются на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком. При этом разъяснения должны быть адресованы конкретно налогоплательщику или неопределенному кругу лиц.

Советуем прочитать: Как сдать квартиру, занимаемую по договору социального найма

Из вышеуказанного следует, что крайне важно иметь письменное разъяснение, относящееся к периоду возникновения недоимки. Если письмо адресовано конкретной организации или предпринимателю, то у налогоплательщика должен быть подлинник письма с исходящим номером и датой. Если письмо адресовано неопределенному кругу лиц, то согласно разъяснениям Минфина от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138, необходимо наличие письма, опубликованного на официальном сайте ведомства или в СМИ. Разъяснения чиновников, опубликованные в форме интервью, статьи, комментария или консультации без даты и номера, не освобождают от санкций.

В статье использованы фото с сайта freepik.com

Как написать письмо в ИФНС от физического лица или ИП через Личный кабинет

Необходимость обращения в налоговый орган через Личный кабинет налогоплательщика может возникнуть в любое время. Например, чтобы уточнить информацию по налогам физического лица или ИП, задать вопрос по конкретной ситуации или запросить уведомление о применяемой системе налогообложения ИП (чаще всего это нужно для ИП, применяющих УСН).

Для обращений не нужно лично посещать налоговый орган, достаточно зайти в Личный кабинет физического лица или ИП и отправить запрос оттуда.

Пишем обращение через Личный кабинет физического лица

Входим в Личный кабинет по ИНН и паролю. Если пароль еще не получен, можно войти через подтвержденную запись на Госуслугах.

Выбираем вкладку «Жизненные ситуации».

Переходим во вкладку «Прочие ситуации» и выбираем «Нет подходящей жизненной ситуации».

Выбираем налоговый орган, к которому обращаемся, и пишем заявление в свободной форме.

Пишем обращение через Личный кабинет ИП

Из Личного кабинета физического лица можно перейти в Личный кабинет ИП, нажав на три черточки в правом верхнем углу и выбрав иконку портфеля.

В Личном кабинете ИП также находим вкладку «Все жизненные ситуации», а затем вкладку «Обратная связь».

Далее на вкладке «Обратиться в налоговый орган» составляем наше обращение.

Если предпринимателю нужно получить уведомление о применяемой системе налогообложения УСН, это можно сделать, как указано выше, через Личный кабинет ИП.

В ответ на запрос предприниматель в течение 30 дней должен получить ответ из налоговой инспекции. Ответ будет по форме 26.2-7, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В сообщении будет указана информация о применяемой системе налогообложения УСН доходы или УСН доходы минус расходы, а также дата, с которой налогоплательщик использует выбранную систему налогообложения.

Ответ может быть предоставлен в письменной форме, направив сканированную копию письма по форме 26.2-7 или отправив сообщение с приглашением посетить ИФНС для получения оригинала письма по форме 26.2-7.

Письмо по форме 26.2-7 может понадобиться для получения субсидий или для предоставления контрагентам в качестве доказательства того, что ИП не является плательщиком НДС.

Напоминаем, что письмо можно отправить без квалифицированной электронной подписи (КЭП). Однако, если вам требуется запросить справку о состоянии расчетов, подать заявление на получение патента, изменить объект налогообложения и в других случаях, потребуется создать электронную подпись. Заказать квалифицированную электронную подпись можно у нашего партнера.

Бухгалтерское обслуживание с нашей компанией обходится дешевле, чем содержание штатного бухгалтера, защищает от штрафов и пени, а также освобождает ресурсы, которые можно направить на основную деятельность.
Оставьте заявку на сайте или узнайте стоимость по телефону: (495) 661-35-70!

Автор: Воробьева Светлана