09.09.2005 распечатать Важным аспектом любого плана является возможность его проверки. Необходимо понять, совпадают ли наши ожидания с реальными результатами. Это правило применимо и к налоговому планированию. Существуют известные методы, позволяющие компании проверить правильность выбранных способов оптимизации налогообложения и необходимость их корректировки.
Проверьте экономию. Процент экономии, полученной благодаря выбранной схеме налогового планирования (или действующей системе налогообложения компании), можно вычислить по следующей формуле: Кэ = сумма начисленных налогов за период / объем реализованной продукции за период x 100%, где Кэ — показатель налоговой экономии компании. Этот показатель можно рассчитывать как за год, так и за каждый отчетный период. В сумму начисленных налогов следует включать не только суммы, рассчитанные вами, но и суммы, доначисленные налоговой инспекцией (включая пени и штрафы). Подведем итоги: – если налоговая экономия фирмы за отчетный период составляет 20–25% и держится на этом уровне несколько периодов, значит, ваша система налогового планирования эффективна и не нуждается в корректировке. Достаточно следить за изменениями в законодательстве, чтобы вовремя корректировать свои действия и избегать рисков. – 25–40% указывают на недостаточную эффективность системы. Можно улучшить ситуацию за счет внутренних резервов (усилиями бухгалтерии) или привлечения налогового консультанта для выявления слабых мест. – 40–70% означают, что налоговый план требует корректировки. Необходимо снова проанализировать законодательство (лучше привлечь специалистов) и разработать новую схему. – если показатель превышает 70%, возникает вопрос: стоит ли продолжать этот бизнес, может, лучше заняться чем-то другим? Пример: если у фирмы «Апрель» по итогам первого полугодия 2005 года объем реализации составил 120 878 128 рублей, а сумма начисленных налогов — 29 818 210 рублей, то процент налоговой экономии будет: 29 818 210 руб. / 120 878 128 руб. x 100% = 24,66%. Это означает, что фирма работает эффективно и ее план налоговых действий не нуждается в корректировке. Проверьте результативность. Существуют и отдельные показатели результативности налогового планирования. 1 группа — показатели общей эффективности методов и схем, которые вы выбрали. Эн — коэффициент эффективности налогообложения. Эн = планируемая сумма чистой прибыли / общая сумма налоговых платежей. Чем выше коэффициент, тем лучше (показатель увеличивается, если компания платит меньше налогов в результате оптимизации). Налогоемкость реализованной продукции также важна. Рассчитывается по формуле: Дн = сумма налоговых платежей / объем реализованной продукции. Пример: фирма «Знак» заплатила 300 тысяч рублей налогов за год (из них 50 тысяч — доначисленные суммы, пени и штрафы), при объеме реализации 1 400 000 рублей коэффициент налогоемкости будет 0,2. Если бы компания грамотно подходила к налоговому процессу, при сумме налогов в 250 тысяч рублей коэффициент составил бы 0,17. Иными словами, чем меньше показатель (по сравнению с прошлыми периодами), тем успешнее вы оптимизировали налоговый процесс компании. 2 группа — частные показатели, характеризующие долю налоговых платежей в цене продукции и прибыли. Кц — коэффициент налогообложения цены. Кц = сумма налогов, входящих в цену продукции (например, НДС, акцизы) / цена продукции. Кп — коэффициент налогообложения прибыли. Кп = сумма налогов, уплачиваем
В статье размещены фотографии, взятые с сайта freepik.com
—> К сожалению, ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!
—> К сожалению, ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!