При получении предоплаты налогоплательщик НДС оформляет и передает покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Минфин России в письме от 09.09.2021 № 03-07-09/73118 разъяснил порядок оформления счетов-фактур в различных ситуациях.

Во-первых, ведомство отметило, что при указании в авансовом счете-фактуре данных о наименовании поставляемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) необходимо ориентироваться на сведения из договора с покупателем. Таким образом, если на дату получения предоплаты неизвестно, какие конкретно товары будут отгружены, в счете-фактуре следует указать обобщенное наименование товаров или групп товаров, как это указано в договоре. Это возможно, если отгрузка осуществляется по заявке (спецификации), оформленной после оплаты.

Во-вторых, если предоплата получена под поставку товаров, облагаемых НДС по разным ставкам (10 и 20 %), то в счете-фактуре нужно либо выделять товары в отдельные позиции в соответствии с данными из договоров, указывая соответствующие ставки налога, либо приводить обобщенное наименование товаров с указанием ставки 20/120.

В-третьих, авторы документа указали, что если в течение пяти календарных дней со дня получения предоплаты осуществляется отгрузка, то выставлять счет-фактуру на аванс не требуется. Эта позиция Минфина России была подтверждена ранее (см. письмо Минфина России от 29.03.2021 № 03-07-14/22553). Также, по мнению авторов письма, составление счета-фактуры не требуется, если предоплата получена в счет поставки товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Четвертая ситуация, рассмотренная Минфином России, касается предоплаты, полученной посредником, реализующим товары от своего имени. В этом случае авансовый счет-фактуру для покупателя также должен оформлять посредник, но в книге продаж этот документ не регистрируется. Данные из этого счета-фактуры затем переходят в счет-фактуру, который выдает посреднику собственник товара (комитент, принципал).

Минфин также отметил, что при получении аванса под отгрузку товаров, облагаемых и не облагаемых НДС, разделить эти суммы невозможно, поэтому НДС придется уплатить со всей поступившей суммы. Таким образом, авансовый счет-фактура выставляется на всю поступившую сумму.

После отгрузки часть налога, относящаяся к облагаемым товарам (работам, услугам), принимается к вычету в обычном порядке. А налог, уплаченный с предоплаты за необлагаемые товары, подлежит возврату или зачету по правилам ст. 78 НК РФ.

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Авансовые счета-фактуры в 1С

Добрый день! При формировании счета-фактуры на аванс, аванс выписывается не на всю сумму, а на часть. При этом в поступлении на расчетный счет формируются проводки (скрин прилагаю) погашения задолженности по реализациям, которые по предыдущим поступлениям должны были быть закрыты в прошлом периоде. Расчеты с этим поставщиком ведутся по договору. Не знаю, стоит ли открывать закрытый период и с чего вообще начать, не могу понять, в чем дело: во втором квартале все авансовые счета-фактуры сформированы нормально. Единственно, что нашла, это одно из поступлений (от 19.04.2023) было по двум счетам, и я ошибочно разбила его, перепутав суммы. Но если дело в этом, то и в прошлом периоде должна была начаться путаница, а там все хорошо. Помогите, пожалуйста, разобраться.
ОСНО 1С:Предприятие 8.3 (8.3.22.2239) Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.143.32)

Советуем прочитать: Личный опыт: как написать письмо заключенному и получить от него ответ